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V0820-21 7 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression is attributed to the year it becomes due and may qualify for the 30% reduction

An interim civil servant received back pay for professional career progression relating to the years 2015-2019, paid in 2020. The DGT has ruled that these payments must be attributed to the period in which they became due and may benefit from the tax reduction applicable to income generated over a period exceeding two years.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos son rendimientos del trabajo que deben imputarse al periodo impositivo en que sean exigibles, según el artículo 14.2.b) de la Ley del IRPF. En este caso, la exigibilidad viene determinada por las resoluciones administrativas de reconocimiento, siendo el periodo 2019. Asimismo, es aplicable la reducción del 30% del artículo 18.2 si el periodo de generación es superior a dos años y se cumplen los requisitos legales.

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