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V0818-14 24 March 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · reducción del 40%

40% Income Tax reduction may apply to back pay where collective agreement generation period exceeds two years

A Bank of Spain employee inquired whether back pay received in 2014 due to vertical promotion could benefit from the 40% tax reduction. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that it is applicable because the generation period spans more than two years.

The question raised

Aplicación de la reducción del 40 por 100 del artículo 18.2.a) de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

Los atrasos derivados de un convenio colectivo que establecen efectos económicos retroactivos y cuya extensión temporal abarca más de dos años cumplen el requisito de tener un periodo de generación superior a dos años. Por tanto, les resulta aplicable la reducción del 40% prevista en el artículo 18.2.a) de la Ley 35/2006 para rendimientos que no se obtengan de forma periódica o recurrente.

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