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V0812-19 16 April 2019 · SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior Criterion in force
OTRO · impuestos especiales de fabricación

A product marking facility may be classified as a factory if manufacturing is its primary activity

A company has requested clarification on whether a facility dedicated to product marking and the receipt and dispatch of hydrocarbons can be authorised as a factory. The DGT has ruled that marking activity is considered a process of transformation and, therefore, manufacturing; however, to be classified as a factory, manufacturing must be the facility's principal activity.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

La adición de marcadores o trazadores se considera un proceso de transformación y, por tanto, de fabricación. Un establecimiento puede ser fábrica si realiza estas operaciones, pero la actividad de fabricación debe suponer, como mínimo, el 50% del volumen de las salidas anuales. No se puede utilizar la figura de fábrica para realizar mayoritariamente actividades comerciales o de mero almacenamiento.

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