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V0794-26 9 April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Mergers by absorption may qualify for tax neutrality under CIT, IRPF, ITP/AJD, and Wealth Tax

A query was raised regarding the taxation of a merger by absorption between two companies engaged in real estate and management activities. The DGT indicates that the transaction may benefit from tax neutrality under Corporate Income Tax and Personal Income Tax, provided legal requirements are met and there is no intent to commit fraud.

The DGT's ruling

En el Impuesto sobre Sociedades, la fusión puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1.a) de la LIS. En el IRPF, los socios residentes no integrarán rentas por la atribución de valores, valorándose estos por el valor fiscal de los entregados. En el IIVTNU, no se devengará el impuesto si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS. En el ITPAJD, la operación es una reestructuración no sujeta a la modalidad de operaciones societarias y exenta en las modalidades de transmisiones onerosas y actos jurídicos documentados.

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