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V0793-20 8 April 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% reduction may apply to pension plan benefits derived from contributions made up to 2006

The inquirer asks whether the 40% reduction can be applied when receiving a lump-sum payment from a pension plan for contributions made prior to 2007. The Directorate General for Taxes (DGT) responds that this is possible, provided the timeframes set out in the twelfth transitional provision are met and the requirement of two years since the first contribution is satisfied.

The question raised

Tributación de la prestación percibida. Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento. Cálculo de la retención correspondiente a dicha prestación.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se perciba en forma de capital o mixta y dentro de los plazos de la disposición transitoria duodécima. Esta reducción solo puede aplicarse una vez por ejercicio impositivo, independientemente del número de planes de los que sea titular el contribuyente. La retención se calcula sobre el 100% de la prestación, pero para determinar la base de retención se deben aplicar las reducciones correspondientes.

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