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V0788-20 8 April 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Pension plan benefits received via early retirement are taxed as employment income

A query was raised regarding whether a participant in an occupational pension scheme requesting liquidity due to long-term unemployment at age 60 should be taxed under that contingency or as early retirement. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that if early retirement is an available option, the contingency is understood for tax purposes to be retirement.

The question raised

Cuestión planteada 1. En el caso de un partícipe que solicita el pago de la prestación por el supuesto excepcional de desempleo de larga duración cuando tiene 60 años o más, sin que tenga derecho a la prestación por jubilación de acuerdo con el régimen de la Seguridad Social, supuesto o contingencia por el que se le debería abonar la prestación dependiendo de si aporta o no documentación acreditativa para anticipar la percepción de la prestación correspondiente a jubilación a partir de los sesenta años de edad.

The DGT's ruling

Si concurren los requisitos para el cobro anticipado de la jubilación, las cantidades percibidas se consideran prestaciones por jubilación a efectos fiscales. La contingencia de jubilación acaece en el momento en que se cumplen los requisitos para su percepción anticipada, como cumplir 60 años y las condiciones reglamentarias. Estas prestaciones se integran en la base imponible general como rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, podría aplicarse la reducción del 40% sobre la parte de aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, bajo los límites de la disposición transitoria duodécima.

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