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V0767-26 7 April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · legado

Legacies received by a company must be valued at market value and included in its corporate tax base

A company asks about the tax treatment of real estate and share inheritances from its partner. The DGT responds that the company must include the market value of the assets in its corporate tax base.

The question raised

Cuestión planteada 1. Tratamiento del legado que, en su caso, se recibiría en el Impuesto sobre Sociedades de la consultante.

The DGT's ruling

Los bienes recibidos por legado deben valorarse por su valor de mercado. Fiscalmente, la sociedad adquirente debe integrar dicho valor en su base imponible del Impuesto sobre Sociedades en el periodo en que se realice la operación. Contablemente, el legado se registra directamente en fondos propios como otras aportaciones de socios. El incremento patrimonial no está sujeto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por tratarse de una persona jurídica.

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