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V0763-14 19 March 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

VAT exemption for educational services requires inclusion in a curriculum

A foundation has enquired whether providing a data journalism course to companies is exempt from VAT. The DGT has ruled that to qualify for the exemption, the activity must constitute teaching and be included in a recognised curriculum.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención prevista en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992 exige cumplir dos requisitos: uno subjetivo, que la entidad sea de derecho público o privada autorizada para realizar actividades cuya naturaleza sea principalmente la enseñanza incluida en un plan de estudios; y uno objetivo, que la actividad consista en la transmisión de conocimientos y competencias con un marco organizativo, sin carácter meramente recreativo. La exención no se aplica a materias no incluidas en los planes de estudios del sistema educativo. Si el empresario realiza otras actividades, la exención se aplica siempre que la actividad de enseñanza sea objetivamente la que se presta.

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