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V0759-17 24 March 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeto pasivo

VAT applicability to services provided by a partner to their company depends on independence or subordination

A veterinarian who is a partner in a company has asked whether the services invoiced to the company are subject to VAT. The DGT ruled that VAT applicability depends on whether the relationship is employment-based (subordinate) or if the partner acts independently by organising their own resources and assuming economic risks.

The question raised

Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios prestados del socio a la sociedad.

The DGT's ruling

Para determinar la sujeción al IVA, se debe analizar si existe una relación de dependencia laboral o una actividad profesional independiente. La relación es laboral y no está sujeta al impuesto si el socio está sometido a los criterios organizativos de la sociedad, no percibe una remuneración ligada a los resultados de su actividad y la sociedad responde frente a terceros. Por el contrario, si el socio organiza sus propios medios, asume el riesgo económico y responde frente a terceros, la prestación estará sujeta al IVA. En servicios veterinarios para titulares de explotaciones ganaderas, el tipo será del 10%, y del 21% en otros casos.

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