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V0756-19 3 April 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario

VAT liability on services provided by public business entities and transfers from administrations

The DGT states that services to users are subject to VAT, and municipal transfers may be taxable if considered price-linked subsidies.

The question raised

Question raised: Whether transfers received from the City Council must form part of the taxable base for Value Added Tax. Whether non-tax public income received by the taxpayer from users of the various services provided is subject to Value Added Tax. The deductibility regime applicable to the taxpayer.

The DGT's ruling

La entidad tiene condición de empresario y sus servicios a usuarios están sujetos a IVA al percibirse una contraprestación no tributaria. Las transferencias del Ayuntamiento integrarán la base imponible si se consideran subvenciones vinculadas al precio, es decir, si existe un vínculo directo entre la aportación y el servicio prestado. No integrarán la base imponible las aportaciones destinadas a financiar la actividad general o la estructura de la empresa. Para la deducción, se debe aplicar un criterio razonable y homogéneo de imputación para los gastos destinados a operaciones sujetas y no sujetas.

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