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V0754-23 28 March 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

Special contribution regime for activity branch applicable if economic autonomy criteria met

The DGT examines whether the transfer of an activity branch from an entity to a new company, and the transfer of a rental activity from a natural person to the first entity, can be covered under the special reorganisation regime.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

Para que la aportación de una rama de actividad se acoja al régimen especial, el patrimonio debe constituir una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. En el caso de arrendamiento de inmuebles, para ser considerada actividad económica, debe emplearse al menos una persona con contrato laboral a jornada completa y los bienes deben haber estado afectados al menos tres años. La aplicación del régimen no es válida si el objetivo principal es la ventaja fiscal o el fraude. Si se cumplen los requisitos, la persona física no integra renta por la transmisión y las participaciones recibidas mantienen el valor y fecha de adquisición de los bienes aportados.

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