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V0750-23 28 March 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption for primary residence requires necessary, non-voluntary change of address

A member of the military asks whether they can apply the primary residence reinvestment exemption following a job transfer, without having completed the three-year residency requirement. The DGT explains that to waive this period, the circumstances must necessitate the change of address.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir tres años de residencia, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, como el traslado laboral. El término 'necesariamente' implica que el cambio no puede ser una opción voluntaria o por conveniencia del contribuyente. La valoración de si la circunstancia obliga realmente al cambio de residencia es una cuestión de hecho que deben determinar los órganos de gestión e inspección mediante las pruebas aportadas.

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