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V0749-21 30 March 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención

Foreign work exemption requires similar tax if no double taxation treaty

A worker posted to Angola asks whether the foreign income exemption applies. The DGT states that, due to the absence of a double taxation treaty with Angola, it must be verified whether Angola has a tax of similar or analogous nature to the IRPF.

The question raised

Cuestión planteada Si le resulta de aplicación la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En particular, si se cumple el requisito previsto en el número 2º. de dicho precepto.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero. Además, en el territorio de realización debe aplicarse un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF y no ser un paraíso fiscal. En ausencia de convenio de doble imposición con cláusula de intercambio de información, la existencia de dicho impuesto debe acreditarse mediante medios de prueba admitidos.

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