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V0749-17 23 March 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Timing of seniority payments depends on enforceability; 30% reduction requires a generation period exceeding two years

A professor inquires when seniority payments (one statutory and one via collective agreement) must be declared and whether the reduction under Article 18.2 LIRPF applies. The DGT rules that timing depends on when the payment becomes claimable and that the reduction requires the income to be attributed to a single period and meet specific generation requirements.

The question raised

Imputación temporal y aplicación de la reducción del artículo 18.2 de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo en que sean exigibles, entendiendo la exigibilidad como el momento en que el perceptor puede reclamar su pago. La paga graciable y la parte de la enseñanza no concertada se imputan en 2016 por ser su periodo de exigibilidad, mientras que la parte de la enseñanza concertada se imputará cuando se dicten las resoluciones para su abono. Para aplicar la reducción del 30%, el rendimiento debe tener un periodo de generación superior a dos años (vinculado a la antigüedad y establecido en un pacto de más de dos años) e imputarse en un único periodo impositivo.

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