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V0747-14 18 March 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Income from training courses without a labour relationship does not benefit from foreign work exemption

A military pilot asks whether payments for theoretical and practical training in France for a French company may qualify for the foreign work exemption. The DGT responds that, as no labour relationship exists with the French entity, such income is considered income from work under Article 17.2 c) and is not covered by the exemption under Article 7 p).

The question raised

Cuestión planteada Calificación fiscal de las cantidades que reciba por la prestación de los servicios de instrucción.

The DGT's ruling

Las rentas por impartir cursos, conferencias o seminarios son rendimientos del trabajo, salvo que impliquen la ordenación por cuenta propia de medios de producción o recursos humanos. La exención por trabajos realizados en el extranjero se aplica a rendimientos derivados de una relación laboral o estatutaria. Si los ingresos derivan de un trabajo personal sin vínculo laboral con la entidad extranjera, no se puede aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF.

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