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V0745-20 7 April 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio educativo

Training services may be VAT-exempt if not provided electronically

An IT training company asks about VAT exemption and transfer pricing adjustments. The DGT clarifies that exemption depends on whether the service is educational or delivered electronically, and that transfer pricing adjustments may affect the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Tributación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios de enseñanza y los ajustes compensatorios descritos.

The DGT's ruling

Los servicios de formación están exentos si son servicios educativos realizados por entidades autorizadas y las materias están en planes de estudio, siempre que no sean meramente recreativos. No aplica la exención si se califican como servicios prestados por vía electrónica (suministro de contenidos automatizados o acceso a plataformas donde la intervención humana es accesoria). Los ajustes por precios de transferencia pueden modificar la base imponible si se asimilan a alteraciones de precio de operaciones previas. Si procede la modificación, se debe seguir el procedimiento de rectificación de cuotas.

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