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V0732-14 17 March 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Exemption for foreign work possible if non-resident entity proven

A consultancy firm asks whether its employees working abroad can claim IRPF exemption. The DGT confirms it is possible if it is demonstrated that the work is performed for a non-resident entity and territorial and tax haven requirements are met.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención prevista en la letra p) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, el trabajo debe realizarse físicamente fuera de España y para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero. El beneficiario real del servicio debe ser la entidad no residente, independientemente de quién facture. Además, el país de destino debe tener un impuesto análogo y no ser paraíso fiscal, sin ser necesario que el rendimiento haya tributado efectivamente allí. El contribuyente debe probar estos hechos mediante medios de prueba válidos.

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