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V0718-17 17 March 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación de servicios

Location of audit services depends on the status and residence of the legal recipient

An auditing firm seeks clarification on whether its services are subject to VAT when provided to a Spanish NGO operating outside the EU. The DGT explains that taxation depends on whether the recipient acts as a taxable person established in Spain or a non-taxable person established outside the Community.

The question raised

Cuestión planteada Destinatario del servicio. Lugar de realización. Tipo impositivo aplicable.

The DGT's ruling

Los servicios de auditoría se localizan en España si el destinatario es un empresario con sede o establecimiento en territorio nacional. Si el destinatario no es empresario y el prestador tiene su sede en España, también se consideran realizados en territorio nacional. No se entenderán realizados en España si el destinatario no es empresario y está establecido fuera de la Comunidad. El destinatario es el sujeto jurídico obligado al pago de la contraprestación.

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