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V0717-21 26 March 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Price reduction in final certification does not affect already made advance payments

A temporary union of companies asks how to handle a negative price revision in the final certification of a metro project. The DGT responds that such a reduction should not be included in the taxable base of the final invoice if it occurs prior to or simultaneously with the accrual, without altering already made advance payments.

The question raised

Tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de dicha revisión del precio de la obra objeto de consulta.

The DGT's ruling

La reducción de precio que se produzca con carácter previo o simultáneo al devengo del importe final pendiente no debe integrarse en la base imponible de la última factura emitida. No resulta procedente la modificación de los pagos anticipados que ya se hayan devengado con anterioridad. El devengo en ejecuciones de obra para Administraciones Públicas se produce en el momento de su recepción o, en caso de pagos anticipados, en el momento del cobro efectivo.

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