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V0717-18 16 March 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · sociedad de gananciales

Excess allocations due to inclusion of separate property in community property liquidation are subject to ITP

A married couple wishes to liquidate their community property regime to switch to a separation of assets regime. The DGT clarifies that while the allocation of community assets is exempt, any excesses resulting from the inclusion of separate property in the distribution do not benefit from exemption and are subject to transfer tax.

The question raised

Cuestión planteada Si la operación planteada estaría exenta de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.

The DGT's ruling

La adjudicación del haber ganancial a cada cónyuge no es una transmisión, sino una especificación de un derecho preexistente, por lo que está exenta según el art. 45.I.B.3 del TRLITPAJD. No obstante, los excesos de adjudicación sí son transmisiones patrimoniales. Si el exceso se produce por adjudicar un bien privativo que no formaba parte de la sociedad, no se considera consecuencia necesaria de la disolución ni exceso inevitable, por lo que tributará por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.

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