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V0699-18 15 March 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Article 10 LIRPF and foreign work exemption do not apply to displaced civil servants in this specific case

A married couple residing in Spain inquired whether Article 10 of the Personal Income Tax Law (LIRPF) applies due to a civil servant's relocation to France. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that it does not, as the relocation does not meet the criteria of said article, nor is the exemption for work performed abroad applicable.

The question raised

Cuestión planteada Si les resulta de aplicación el artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

El artículo 10 de la LIRPF no es aplicable porque el traslado y residencia en el extranjero del funcionario no se debe a las condiciones enumeradas en el artículo 10.1. Por tanto, la residencia fiscal se determina por el artículo 9.1. Asimismo, no procede la exención del artículo 7 p) porque el trabajo no se realiza para una entidad no residente en España o un establecimiento permanente en el extranjero.

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