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V0686-16 19 February 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Recovery of 2012 extraordinary bonus must be attributed to the 2015 tax year as arrears

A local council has requested clarification regarding the withholding and temporal attribution of the December 2012 extraordinary bonus payment made in 2016. The Directorate General of Taxes (DGT) has determined that these amounts constitute employment income due in 2015 and must be taxed as arrears.

The question raised

Habiéndose acordado en 2015 la recuperación por su personal de la referida paga, se pregunta sobre la retención aplicable y su imputación temporal.

The DGT's ruling

Los importes corresponden a rendimientos del trabajo exigibles en el periodo impositivo 2015, por lo que deben imputarse a dicho ejercicio. Al abonarse en 2016, se consideran atrasos y se les aplicará un tipo de retención del 15 por ciento. Dado que el cobro ocurre antes del plazo de declaración de 2015, no procede la autoliquidación complementaria del artículo 14.2.b) de la Ley del IRPF.

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