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V0676-25 15 April 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

0.5% pay rise linked to 2023 GDP growth to be taxed in 2024

A public employee asks whether a 0.5% pay rise based on 2023 GDP growth should be taxed in 2023 or 2024. The DGT determines that the temporary allocation falls to 2024.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal en el IRPF.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al período impositivo en que sean exigibles. En este caso, la exigibilidad se produce en 2024, tras la publicación de los datos del PIB por el INE, el acuerdo del Consejo de Ministros y su publicación en el BOE. Por tanto, no se trata de rentas exigibles en 2023 que se perciben con retraso, sino de rentas cuya exigibilidad nace en 2024.

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