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V0654-26 20 March 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · reserva para inversiones en canarias

Worker subrogation does not count as job creation for Canary Investments Reserve

A company asks whether worker subrogation in a hotel establishment can be counted as job creation to activate the Canary Investments Reserve (RIC). The DGT responds that worker subrogation does not constitute job creation.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

La incorporación de nuevos trabajadores derivada de subrogación, con asunción de obligaciones preexistentes, no puede considerarse como creación de empleo. Por tanto, no se puede computar a los trabajadores incorporados por cesión o subrogación como un incremento de la plantilla media respecto de la inicial. En consecuencia, no se cumplen los requisitos para la materialización de la RIC por creación de puestos de trabajo bajo las modalidades B o B bis del artículo 27.4 de la Ley 19/1994.

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