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V0650-23 17 March 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestaciones patrimoniales de carácter público no tributario

Deductibility of VAT on waste treatment infrastructure works depending on public bodies' status as entrepreneurs

A consortium asks whether VAT incurred by a municipality and a regional council on waste treatment infrastructure improvements is deductible. The DGT examines the nature of the payments and the public bodies' status as entrepreneurs.

The question raised

Deductibility of Value Added Tax amounts incurred by both public entities for the execution of works to improve infrastructures related to urban waste treatment.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios de tratamiento de residuos con contraprestación no tributaria están sujetas al IVA. Si las entidades realizan conjuntamente operaciones sujetas y no sujetas, podrán deducir las cuotas soportadas mediante un criterio razonable y homogéneo de imputación. No serán deducibles las cuotas destinadas exclusivamente a operaciones no sujetas según el artículo 7.8 de la Ley 37/1992.

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