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V0642-21 18 March 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención por exportación

Manufacturer's supply to an exporter is not VAT exempt if transport is linked to a subsequent sale

A manufacturing company sells goods to an exporter for a single transport outside the European Union (United Kingdom). The DGT determines that the export exemption only applies to the supply linked to the transport, which in this case is the supply made by the exporter.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención regulada en el artículo 21 de la Ley 37/1992 a la entrega efectuada por la entidad A, fabricante, a la entidad B, exportadora.

The DGT's ruling

En ventas en cadena con un único transporte fuera de la Comunidad, debe determinarse a qué entrega se vincula dicho transporte. Si el transporte se vincula a la segunda entrega (del exportador al cliente no comunitario), solo esta podrá estar exenta. La primera entrega (del fabricante al exportador) no podrá estar exenta y deberá repercutirse la cuota de IVA.

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