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V0642-19 26 March 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · retribución en especie

Nursery expenses paid via exempt benefits in kind do not qualify for increased maternity tax relief

A query was raised regarding whether nursery costs covered by an employer through vouchers (exempt benefits in kind) are compatible with the increased maternity tax deduction. The Directorate General for Tax (DGT) ruled that, as these constitute exempt benefits in kind, they cannot be included in the calculation for the deduction.

The question raised

Cuestión planteada Compatibilidad entre la exención prevista en el artículo 42.3.b) y el incremento de la deducción por maternidad del artículo 81.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Los gastos de custodia de menores que tengan la consideración de rendimientos del trabajo en especie exentos por el artículo 42.3.b) de la LIRPF no darán derecho al incremento de la deducción por maternidad. El artículo 81.2 de la LIRPF excluye expresamente de la base de la deducción aquellos gastos que ya tengan la consideración de retribución en especie exenta.

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