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V0633-15 20 February 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Recovery of December 2012 extraordinary pay must be attributed to the tax year in which it becomes due

An employee of a Social Security mutual fund has enquired as to when the recovery of the December 2012 extraordinary pay should be declared. The Directorate-General for Taxes (DGT) responds that, as these constitute employment income, they must be attributed to the period in which they become due, which in this case is 2015.

The question raised

Al haber percibido (la consultante, trabajadora de una mutua colaboradora de la Seguridad Social) en 2015 la parte proporcional de la citada paga, se pregunta sobre su imputación temporal.

The DGT's ruling

Los importes percibidos por la recuperación de la paga extraordinaria y adicional de diciembre de 2012 son rendimientos del trabajo. Según el artículo 14.1, a) de la Ley 35/2006, estos rendimientos se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles por su perceptor. En este caso, la exigibilidad surge con la regulación de los Presupuestos Generales del Estado para 2015, por lo que deben imputarse al ejercicio 2015.

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