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V0628-17 9 March 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · retribución en especie

Provision of housing for service requirements may constitute benefits in kind

A query was raised regarding whether the use of municipal housing by employees for service-related reasons constitutes a benefit in kind. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that if the use is necessitated by service requirements and not for security reasons, it does constitute a benefit in kind.

The question raised

Existencia de retribución en especie.

The DGT's ruling

La utilización de vivienda es renta en especie cuando se realiza para fines particulares. Si la cesión por razones de servicio es accesoria al uso particular y no responde a motivos de especial trascendencia, como la seguridad, se considera retribución en especie. En este caso, la vivienda se valorará según lo dispuesto en el artículo 43.1.1º.a) de la Ley del IRPF.

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