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V0626-18 7 March 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Two adjacent properties joined internally may be considered a single principal residence

A taxpayer inquired whether two adjacent properties joined internally could be treated as a single principal residence to avoid the imputation of real estate income. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that if they are occupied permanently and this can be proven, they will be considered a single dwelling.

The question raised

Si pueden ser consideradas ambas como vivienda habitual a efectos de la exclusión de imputación de rentas inmobiliarias.

The DGT's ruling

Si dos viviendas son contiguas, están unidas interiormente y se habitan de forma permanente y durante todas las épocas del año por los propietarios, se considerará que existe únicamente una vivienda habitual, siempre que se pueda acreditar dicha circunstancia. La valoración de las pruebas para acreditarlo corresponde a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria.

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