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V0625-15 20 February 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · estimación directa

Deductibility of a degree course depends on its correlation with business income

A professional has enquired whether the cost of a course to upgrade their qualification to a degree is tax-deductible. The DGT has ruled that deductibility depends on the expense being necessary to generate income and being properly substantiated.

The question raised

Determinar la deducibilidad del curso referido en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que el gasto sea deducible en el régimen de estimación directa, debe cumplir el principio de correlación con los ingresos, acreditándose que se ha ocasionado en el ejercicio de la actividad y que es necesario para la obtención de ingresos. La comprobación de esta vinculación es una cuestión de hecho que corresponde a los órganos de gestión e inspección. Además, el gasto debe estar justificado con factura o documento equivalente y registrado en los libros obligatorios.

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