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V0613-23 15 March 2023 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Student's tax residency depends on internal rules and treaty application

A Belgian student asks whether they are a tax resident in Spain after moving to study. The DGT explains that although they may exceed 183 days in Spain, final residency will be determined by the double taxation treaty to avoid double taxation if there is a conflict of residence.

The DGT's ruling

Si el contribuyente cumple el criterio de permanencia de 183 días en España, pero también tiene una vivienda permanente en su país de origen, se debe aplicar el Convenio para evitar la doble imposición. En este caso, la residencia se determinará por el centro de intereses vitales (relaciones personales y económicas más estrechas). Si esto no es posible, se recurrirá al criterio de residencia habitual o, en última instancia, a la nacionalidad.

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