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V0609-26 16 March 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · estimación directa

Tax treatment of advertising costs depends on whether the company acts on its own account or on behalf of a client

A digital marketing company seeks guidance on how to treat advertising costs from Irish search engines. The DGT clarifies that the treatment for Corporate Tax and VAT varies depending on whether the entity acts on its own account or on behalf of the client.

The DGT's ruling

En Impuesto sobre Sociedades, si se actúa por cuenta ajena, solo se reconoce como ingreso la comisión percibida; si se actúa por cuenta propia, se reconoce el importe bruto como ingreso y el coste como gasto. En IVA, si los costes son suplidos (facturados directamente al cliente), no están sujetos; si son refacturados, pueden ser una prestación independiente sujeta al 21% o una prestación accesoria que sigue el tratamiento de la principal.

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