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V0603-25 1 April 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · derechos de crédito

Credit rights must be included in the inheritance tax base

The consultant asks whether credit rights — one in a mortgage enforcement procedure and another from a creditors' bankruptcy proceeding — should be declared in their aunt's estate. The DGT responds that these rights are part of the estate and must be included in the declaration valued at market value.

The question raised

Cuestión planteada Valoración a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

Los herederos deben incluir en su declaración tributaria todos los bienes y derechos que integran su porción hereditaria, incluyendo los derechos de crédito que el causante tuviera contra terceros. Estos derechos deben valorarse por su valor de mercado en la fecha de devengo del impuesto (fallecimiento), o por el valor declarado si este es superior. No es admisible esperar al cobro efectivo para presentar una declaración complementaria.

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