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V0601-23 14 March 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · jubilación anticipada

40% pension plan reduction applicable even when receiving early retirement benefits

An individual with contributions made prior to 2007 sought clarification on the timeframe for applying the 40% reduction following a collective redundancy. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that if early retirement benefits are claimed, the contingency occurs upon the termination of the employment relationship and the transition to unemployment.

The question raised

Cuestión planteada Plazo para aplicar la reducción del 40% contemplada en el régimen transitorio.

The DGT's ruling

Si se cobra anticipadamente la prestación por jubilación, la contingencia acaece cuando se cumplen los requisitos para dicho cobro, como la extinción de la relación laboral por despido colectivo y el paso a situación de desempleo. Para aplicar la reducción del 40% sobre aportaciones anteriores a 2007, la prestación debe percibirse en el ejercicio de la contingencia o en los dos siguientes. En este caso, al producirse la contingencia el 1 de enero de 2022, el plazo para aplicar el régimen transitorio finaliza el 31 de diciembre de 2024.

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