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V0590-25 1 April 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · vivienda habitual

Nephew lacks right to habitual residence reduction without meeting age and cohabitation requirements

A non-resident nephew asks whether he can claim the reduction for habitual residence after receiving bare ownership of a property by inheritance. The DGT responds that he has no right to the reduction as he fails to meet the age and cohabitation requirements.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la reducción establecida en el artículo 20.2.c) referente a la vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que un pariente colateral mayor de sesenta y cinco años tenga derecho a la reducción por vivienda habitual, debe haber convivido con el causante en la vivienda durante los dos años anteriores al fallecimiento. Al no cumplirse el requisito de convivencia manifestado en la consulta, el sobrino no puede acceder al beneficio. Extender la reducción por analogía está prohibido por la Ley General Tributaria.

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