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V0587-23 10 March 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · exención provisional

Tax authorities must assess force majeure when deciding whether to demand repayment of ITP exemption due to impossibility of resale

A vehicle dealership consulted whether it was required to pay Transfer Tax (ITP) after vehicles acquired under a provisional exemption were lost in a fire. The DGT indicates that, as resale is impossible due to force majeure, the repayment of the exemption cannot seemingly be demanded.

The question raised

Cuestión planteada Si deben presentar una autoliquidación por falta de cumplimiento de los requisitos establecidos para la consolidación del beneficio.

The DGT's ruling

La exención en la adquisición de vehículos para reventa es provisional y requiere la venta en el año siguiente. Sin embargo, ante la desaparición física de los vehículos por incendio, la reventa resulta imposible por causa de fuerza mayor. Corresponde a la oficina gestora apreciar dicha fuerza mayor y decidir si regulariza la situación según las pruebas aportadas.

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