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V0577-22 21 March 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IP · sociedad de capital riesgo

Investments under a SCR's mandatory coefficient do not count towards wealth tax exemption

The DGT clarifies how to calculate assets based on the mandatory investment coefficient and the nature of shareholdings to determine eligibility for wealth tax exemption.

The question raised

Cuestión planteada En relación con la inversión por la sociedad B en la SCR a efectos de aplicar la exención prevista en el artículo 4.Ocho. Dos de la Ley 19/1991, se plantean las siguientes cuestiones:

The DGT's ruling

Los valores incluidos en el coeficiente obligatorio de inversión de una SCR no se computan como valores para determinar si la entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario, al ser poseídos para cumplir obligaciones legales. Asimismo, estos activos del coeficiente obligatorio pueden considerarse afectos a la actividad por ser necesarios para el ejercicio de la misma. Para el resto de inversiones fuera del coeficiente, solo no computarán como valores si otorgan al menos el 5% de derechos de voto y se poseen para dirigir y gestionar la participación con medios adecuados.

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