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V0560-16 10 February 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Salaries from previous years are treated as arrears and subject to a 15% withholding tax rate

A query was raised regarding the applicable withholding tax rate for 2011 salaries paid following the adjudication of an insolvent company. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as these are earnings from previous years, they are classified as arrears.

The question raised

Retención aplicable a esos pagos teniendo en cuenta que corresponden a salarios de 2011.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo que se perciban en periodos distintos a los en que fueron exigibles por circunstancias no imputables al contribuyente se imputan al periodo en que eran exigibles. Al abonarse en un periodo posterior, estas cantidades se consideran atrasos. Por tanto, el tipo de retención aplicable sobre la cuantía íntegra será del 15 por ciento, salvo que se apliquen los tipos previstos para administradores o rendimientos por cursos o conferencias.

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