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V0518-19 12 March 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prorrata

Application of allocation criteria and pro rata rules for dual entities with VAT-subject and VAT-exempt activities

A public body carries out both VAT-subject and VAT-exempt activities. The DGT clarifies how VAT incurred should be deducted based on the use of goods and services.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la regla de prorrata de deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido y, forma en que debe realizarse la deducción del Impuesto soportado.

The DGT's ruling

Los entes públicos que realicen actividades sujetas y no sujetas pueden deducir las cuotas soportadas por bienes y servicios destinados a ambas mediante un criterio razonable y homogéneo de imputación. Las cuotas destinadas exclusivamente a operaciones no sujetas por el artículo 7.8º no son deducibles. Para las actividades que generan derecho a deducción y otras que no, se debe aplicar la regla de prorrata (general o especial) y considerar la existencia de sectores diferenciados.

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