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V0516-15 9 February 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Special merger regime cannot be applied if the primary motive is to exploit tax deductions

A company has requested a ruling on whether its merger can qualify for the special regime under the Corporate Income Tax Act and if its economic motives are valid. The DGT has determined that the transaction lacks valid economic motives because its predominant purpose is to take advantage of outstanding tax deductions.

The question raised

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no con la mera finalidad de obtener una ventaja fiscal. En este caso, la fusión no parece redundar positivamente en la actividad ni mejorar la situación patrimonial de la entidad resultante. Por tanto, se considera que la finalidad preponderante es el aprovechamiento de deducciones, lo que invalida la aplicación del régimen según el artículo 89.2 de la LIS.

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