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V0514-19 12 March 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados vía electrónica

The place of supply for electronically supplied services is independent of the download server location

A company inquired whether the place of supply for downloads of its language software depended on the server's location. The DGT ruled that the place of supply is determined by the location of the recipient rather than the server.

The question raised

Cuestión planteada Lugar de realización de las descargas del programa y si éste mismo depende del lugar en dónde se encuentra el servidor que permite dicha descarga. Adicionalmente, criterios a tener en cuenta para determinar el lugar de establecimiento de los adquirentes.

The DGT's ruling

La descarga de un programa de aprendizaje autónomo de idiomas se califica como servicio prestado vía electrónica. El lugar de realización de estos servicios es independiente de la ubicación del servidor desde el que se descargan. Para destinatarios empresarios, se aplica la regla de su sede o establecimiento permanente. Para no empresarios, se aplican reglas especiales basadas en su establecimiento o residencia, utilizando elementos de prueba como la dirección de facturación o la IP.

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