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V0513-25 28 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimiento neto del trabajo

Special agreement practice fees deductible in year of exigibility

A taxpayer asks whether payments under a special agreement with Social Security for calculating practice periods are deductible in income tax. The DGT responds that they are deductible expenses and are charged to the period in which they become due, according to the chosen payment system.

The question raised

Cuestión planteada Incidencia tienen estos pagos en la declaración del IRPF.

The DGT's ruling

Las cotizaciones a la Seguridad Social mediante convenio especial son gastos deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo. Su imputación temporal debe realizarse en el periodo impositivo en que sean exigibles, lo que dependerá del sistema de abono (pago único o fraccionado) elegido con la Tesorería General de la Seguridad Social. Esta imputación es independiente de los periodos de formación que se estén regularizando.

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