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V0508-23 3 March 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo impositivo reducido

Reduced 10% VAT rate applies to land and construction sales if they constitute a single transaction

A married couple plans to acquire a home through two separate contracts: one for the plot of land and another for the construction. The DGT has ruled that if the delivery of the land has no independent utility and is linked to the delivery of the dwelling, it constitutes a single economic transaction subject to the 10% rate.

The question raised

Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a dichas operaciones.

The DGT's ruling

Cuando la entrega del terreno y la ejecución de la obra están tan estrechamente ligadas que forman una prestación económica indisociable, se considera una única operación. En este caso, al no tener utilidad práctica para el cliente la entrega del terreno por separado, se aplica el tipo impositivo reducido del 10% tanto a la venta de la parcela como a la construcción de la vivienda. El devengo se producirá en el momento de la entrega de la vivienda o por los pagos anticipados realizados.

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