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V0507-25 28 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimiento neto del trabajo

Special practice agreement payments are deductible in income tax

The DGT confirms that payments under a special practice agreement are deductible expenses and are charged to the year in which they become due, according to the payment method chosen.

The question raised

Cuestión planteada Si las cantidades satisfechas a la Tesorería General de la Seguridad Social como consecuencia de la suscripción del convenio especial por prácticas, pueden ser consideradas como gasto deducible en el IRPF, y en qué ejercicio han de imputarse las mismas.

The DGT's ruling

Las cotizaciones a la Seguridad Social por convenio especial de prácticas se consideran gastos deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo. Su imputación temporal debe realizarse en el periodo impositivo en que sean exigibles, lo que depende del sistema de abono elegido (pago único o fraccionado). Si se opta por el pago único, la totalidad de las cotizaciones se imputará al año en que se suscriba el convenio y sea exigible el pago.

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