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V0494-14 21 February 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of an operating supermarket as a going concern is not subject to VAT

A company sought clarification on whether the acquisition of a supermarket as a business unit (including facilities, stock, staff, and subrogation of the premises lease) was subject to VAT. The DGT ruled that the transaction is not subject to the tax as it constitutes an autonomous economic unit.

The question raised

Sujeción al Impuesto.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de elementos corporales e incorporales que forman una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios no está sujeta al IVA. En este caso, la transmisión de instalaciones, equipamiento, mobiliario, maquinaria, existencias, la asunción de la plantilla y la subrogación en el arrendamiento del inmueble permiten considerar la operación como una unidad económica. La necesidad de transmitir la propiedad del inmueble puede sustituirse por su cesión mediante arrendamiento para que se mantenga la no sujeción.

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