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V0492-14 21 February 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · aportación no dineraria

Non-monetary contribution of shares generates capital gains or losses for Personal Income Tax

The inquirer asks whether contributing shares to a company can be taxed at their acquisition value to transfer the capital gain to Corporate Tax. The Directorate General for Taxes (DGT) responds that, as a general rule, such a contribution constitutes a transfer that generates a capital gain or loss for Personal Income Tax purposes.

The question raised

1º) Si a los efectos fiscales correspondientes a la tributación de la aportación no dineraria en el IRPF del consultante, podría entenderse que las acciones se aportan a su valor de adquisición, de tal forma que la plusvalía obtenida tribute en una futura venta de dichas acciones por la sociedad en el Impuesto sobre Sociedades y no en el IRPF.

The DGT's ruling

La aportación de acciones constituye una variación patrimonial que debe calificarse como ganancia o pérdida patrimonial según el artículo 33.1 de la LIRPF. El valor de transmisión se determina por la mayor de tres valores: el valor nominal más primas, el valor de cotización o el valor de mercado. No obstante, si la operación cumple los requisitos de canje de valores o de régimen especial de aportaciones no dinerarias del TRLIS, podría aplicarse el régimen especial de la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

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