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V0487-14 21 February 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Withholding tax percentages cannot be adjusted due to unpaid salary amounts

A query was raised regarding whether the failure to receive certain salary amounts allows for an adjustment of the income tax withholding percentage. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this does not constitute a valid circumstance for such regularisation.

The question raised

¿La falta de abono de las cantidades referidas puede ser considerada como una de las circunstancias que permitan regularizar el porcentaje de retención de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 87 del Reglamento del Impuesto?

The DGT's ruling

La falta de abono de cantidades que se usaron para calcular el porcentaje de retención no permite regularizar dicho porcentaje según el artículo 87 del Reglamento. Cuando se perciban posteriormente las cantidades adeudadas, se debe realizar una autoliquidación complementaria del ejercicio al que corresponden los rendimientos, aplicando el porcentaje de retención correspondiente a atrasos.

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