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V0484-24 3 April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · canje de valores

Fiscal neutrality applicable to share swaps and non-cash contributions if legal requirements met

Individuals inquire whether contributing shares to a new company (Newco) qualifies for fiscal neutrality. The DGT confirms this is possible provided voting rights majority, minimum shareholding, and valid economic reasons are met.

The question raised

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si se considera que existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

Para el canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias, la participación debe ser de al menos el 5% de los fondos propios y las participaciones deben haberse poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos.

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