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V0468-19 1 March 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · patrimonio municipal del suelo

Transfer of building plots by a City Council is subject to VAT when managing municipal land assets

A property development company has requested clarification on whether the transfer of five plots to a City Council in exchange for three others is subject to or exempt from VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as these are building plots managed within the municipal land assets, the transaction is subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de las referidas parcelas.

The DGT's ruling

Las actividades de gestión del patrimonio municipal del suelo tienen carácter empresarial, por lo que las transmisiones realizadas por el Ayuntamiento están sujetas al IVA. Al tratarse de parcelas con calificación de edificables, no es aplicable la exención de terrenos no edificables. La operación debe tributar al tipo impositivo general del 21 por ciento.

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